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虛開增值稅被罰的傾家蕩產(chǎn) 物流公司到底如何規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)?

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物流企業(yè)涉及的主要稅種

物流企業(yè)涉及的稅種還是相對(duì)較多的,首當(dāng)其沖應(yīng)該關(guān)注的就是增值稅,這個(gè)我們會(huì)重點(diǎn)談。 除此之外呢,還有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車購稅、車船使用稅、印花稅,如果你有土地,還會(huì)有土地使用稅。

增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

為什么要把增值稅單獨(dú)拿出來解讀呢?用王堅(jiān)的話說,因?yàn)槠渌饕亩惗疾簧嫘蹋? 也就是說出了問題,最差的結(jié)果,也就是企業(yè)倒閉。大多數(shù)情況,企業(yè)罰點(diǎn)款,補(bǔ)繳點(diǎn)滯納金,問題都不是很大。但是“增值稅”,如果你犯了規(guī),那是要抓人的! 甚至在有些情況下,我們國家明確達(dá)到一定數(shù)額,一定得判實(shí)刑,連緩刑的機(jī)會(huì)都沒有。   “我們出來是做生意的,別錢沒賺到幾個(gè),結(jié)果呢,把自己弄進(jìn)監(jiān)獄去了,我覺得這個(gè)特別劃不來?!? 一、法律說明 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理?xiàng)l例》第22條: 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為: 1、為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票; 2、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票; 3、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 總的來說呢,就是“讓他人給自己開”不行、“自己給別人開”也不行、甚至連“介紹他人開”都不行,這都叫違反增值稅的管理規(guī)定。 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理?xiàng)l例》第37條: 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。 根據(jù)《中華人民共和國刑法》二百零五條: 虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金; 虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金; 虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的, 處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 前款行為騙取國家稅款,數(shù)額特別巨大,情節(jié)特別嚴(yán)重,給國家利益造成特別重大損失的,處無期徒刑或者死刑,并處沒收財(cái)產(chǎn); 單位犯本條規(guī)定之罪的,對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。 根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零七條: 非法出售增值稅專用發(fā)票的,處三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;數(shù)量較大的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;數(shù)量巨大的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零八條: 非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。 也就是說,你購買、出售增值稅發(fā)票的,通通都是違法!如果是說既購買又出售,好比說我們有些物流公司即買了進(jìn)項(xiàng)、又出售這個(gè)發(fā)票,那么顯然,就分別按照本法第205條、207條、208條規(guī)定定罪處罰。 虛開增值稅被罰的傾家蕩產(chǎn) 物流公司到底如何規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)? 那么我們總結(jié)一下: 1、買也算犯罪、賣也算犯罪,有一樁算一樁。 2、“讓他人給自己開”不行;“自己給別人開”也不行;甚至作為一個(gè)中間人,“介紹他人開”都不行。 二、數(shù)額認(rèn)定 前文的刑法里面都講有提到,“情節(jié)嚴(yán)重的”、“特別嚴(yán)重的”,“數(shù)額較大”、“數(shù)額巨大”應(yīng)該如何處理。 那么到底多少算較大?多少算巨大呢? 1、數(shù)額較大:50萬稅款。 2、數(shù)額巨大:250萬稅款。 舉個(gè)例子,假設(shè)咱們運(yùn)費(fèi)發(fā)票是100萬,因?yàn)樵鲋刀惗惵适?1%,也就是說,100萬以上就已經(jīng)10萬以上稅額了。 三、量刑標(biāo)準(zhǔn) 虛開增值稅被罰的傾家蕩產(chǎn) 物流公司到底如何規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)? 1、哪些情況是三年以下有期徒刑、拘役? 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的,基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月;虛開的稅款數(shù)額每增加3 000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1 500元,刑期增加一個(gè)月。 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的,情節(jié)嚴(yán)重的,可以本罪論處,基準(zhǔn)刑為拘役刑。 2、哪些是三年以上十年以下有期徒刑? 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,基準(zhǔn)刑為有期徒刑三年;虛開的稅款數(shù)額每增加6000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加3000元,刑期增加一個(gè)月 3、哪些是十年以上有期徒刑? 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的,基準(zhǔn)刑為有期徒刑十年;虛開的稅款數(shù)額每增加1萬元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加5000元,刑期增加一個(gè)月。 依然用上面的例子:因?yàn)樵鲋刀惗惵适?1%,也就是說,100萬以上就已經(jīng)10萬以上稅額了。 假設(shè)今天你們開了一張100萬以上的發(fā)票,國家認(rèn)定你是虛開的。套這條,有期徒刑三年以上?;鶞?zhǔn)量刑是有期徒刑三年,每增加6000元加一個(gè)月。 開了多少發(fā)票,該蹲進(jìn)去幾年,就這么簡單,套這個(gè)數(shù)字就能算出來。 4、哪些情況不能緩刑? (一)虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的; (二)曾因虛開增值稅專用發(fā)票被行政處罰或判刑的; (三)虛開增值稅專用發(fā)票累計(jì)5次以上的; (四)未按規(guī)定繳納60%以上罰金的。 這里劃個(gè)重點(diǎn):什么是虛開?給他人開叫虛開、拿到買的進(jìn)項(xiàng)也叫虛開、介紹他人開也叫虛開! 舉個(gè)例子來說,比如你買了200萬油的發(fā)票,油的進(jìn)項(xiàng)大家都知道,大概是17%的樣子。實(shí)際是除以1.17乘以17%,所以大概在15%~14%點(diǎn)幾。 也就是你買了200萬的油票進(jìn)項(xiàng),就有30萬的稅金。 30萬的稅金??!對(duì)不起兄弟,不瞞你講,實(shí)刑!沒得跑! 30萬根據(jù)這條算一算,可能是8年(有期徒刑),還沒得緩刑的,里面就蹲8年。

控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

說到這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)如何控制,就不得不說,為什么國家對(duì)增值稅把控如此嚴(yán)重? 這個(gè)實(shí)際上是有一個(gè)背景的:1994年的時(shí)候,國家增值稅改革。當(dāng)時(shí)不像現(xiàn)在,有一整套電腦網(wǎng)絡(luò),所以當(dāng)時(shí)發(fā)票都是手開的。 那開了這個(gè)增值稅發(fā)票,這邊開了那邊就可以去抵扣。一抵扣,實(shí)際上就造成了國家稅款的嚴(yán)重流失。 由此可見,控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)在何處呢? 1、有無真實(shí)業(yè)務(wù):開具的發(fā)票是否有依據(jù)。 比如說,哪怕我們運(yùn)了一車鉆石,價(jià)值很高,客戶愿意給100萬運(yùn)費(fèi)。咱們確實(shí)和客戶簽了合同的,這合同確確實(shí)實(shí)就是100萬。 沒問題,那就開發(fā)票,就開100萬,因?yàn)槲覀冇姓鎸?shí)的業(yè)務(wù)背景。 2、成本和進(jìn)項(xiàng)是否真實(shí) 比如說我們加了100塊錢油,然后讓加油站幫我開120塊的發(fā)票,然后20塊錢再倒給我。這種情況,在有些物流公司是很常見的。 這個(gè)事情實(shí)際上是風(fēng)險(xiǎn)很大的。 當(dāng)然,20塊錢可能沒什么。一旦是20萬呢?是200萬呢? 由此可見的是,如果你一直到外面開票,說明這企業(yè)也做不大!??! 原因很簡單,因?yàn)槠髽I(yè)越大風(fēng)險(xiǎn)就越大。如果真的是很小很小的企業(yè),捯飭幾十塊錢的發(fā)票,那可能是說沒什么太大的風(fēng)險(xiǎn)。 但如果說,你這個(gè)數(shù)額放大10倍20倍,這個(gè)刑最后變成無期徒刑了,這個(gè)事情就麻煩了。所以你還敢做大嗎?還能做大嗎?

躲不開的重重困局

然而說句實(shí)話,有人形容這個(gè)事情,叫做“逼良為娼”。 比如說我開了家公司,我定期要繳納稅款。與此同時(shí),我企業(yè)的各項(xiàng)成本、開支也都是可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣的。 然而在咱們物流行業(yè),這層層盤剝的局面也就不多提了,很多環(huán)節(jié)的成本都是給不了進(jìn)項(xiàng)抵扣的發(fā)票的。 虛開增值稅被罰的傾家蕩產(chǎn) 物流公司到底如何規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)? 比如說, 物流公司找個(gè)體司機(jī)承運(yùn),個(gè)體司機(jī)開不了這個(gè)發(fā)票,企業(yè)也沒法取得合適的成本和進(jìn)項(xiàng); 我們油費(fèi)啊路橋費(fèi)啊修理費(fèi)啊,等等就這些東西,我們沒法取得這個(gè)發(fā)票,也就只能出去買; 還有一些專線公司,我們給了他貨,然后他又沒辦法給我們開發(fā)票,也就只能去買; 還有裝卸工也沒發(fā)票,也就只能去買; …… 物流作業(yè)涉及多個(gè)環(huán)節(jié),都是真實(shí)支出的成本,然而很多環(huán)節(jié)又沒法開票,也就沒法讓我們做進(jìn)項(xiàng)抵扣。

如何應(yīng)對(duì)?

虛開增值稅被罰的傾家蕩產(chǎn) 物流公司到底如何規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)? 1、據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)、真實(shí)業(yè)務(wù)開具發(fā)票。千萬不要多開,多開這就叫虛開。 2、根據(jù)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù),取得成本和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。 3、在國家允許的范圍之內(nèi),合理避稅。 4、使用個(gè)體司機(jī)作為實(shí)際承運(yùn)人時(shí),合理用好三張票。(油票、路橋票和其他)

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